小型微利企業年應納稅所得額不超100萬部分 ， 實際稅負率2.5%優惠 ， 已經于2022年年底到期 。很多小伙伴比較關心這個優惠政策2023年到底如何延續 ， 今天我們給大家帶來最新消息！
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據部分地方稅務局的申報系統彈出的最新提示 ， 2023年開始 ， 符合條件的小型微利企業年應納稅所得額不超100萬部分 ， 按5%實際稅率計算繳納企業所得稅 ， 也就是稅負率實際5% 。
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這或許意味著：2023年 ， 甚至2023-2024年期間 ， 小型微利企業年應納稅所得額不超300萬部分 ， 可能會統一按實際稅負率5%執行 。
不過 ， 由于尚沒有正式文件出臺 ， 所以上述系統提示的內容 ， 也只能作為一個參考 ， 不能作為最終的政策依據 。2023年 ， 100萬以下到底會不會按5%執行 ， 仍需等待正式文件出臺 。
但是無論新政策會怎樣 ， 有一點應該可以肯定：小型微利企業應納稅所得額不超100萬部分實際稅負率 ， 不會高于100-300萬之間的實際稅負率 ， 也就是不會超過5% 。我們認為 ， 部分稅務局提示的5%實際稅負率 ， 將是大概率事件 。
另外 ， 很多人直接說小型微利企業所得稅稅率是2.5%、5%、10%等 ， 其實是不準確的 。因為 ， 根據規定 ， 符合條件的小型微利企業 ， 是減按20%稅率征收企業所得稅的 ， 也就是說其法定稅率是20% 。
而我們常說的2.5%、5%等 ， 實際上是一種稅負率的體現 。
根據規定 ， 對于符合條件的小型微利企業 ， 是分段減計應納稅所得額 ， 按20%稅率繳納企業所得稅 。也就是說 ， 針對小型微利企業的稅收優惠 ， 優惠的是減計應納稅所得額 。
比如 ， 現行有效的小型微利企業年應納稅所得額超過100但不超300萬部分 ， 就是減按25%計入應納稅所得額 ， 按20%稅率計算繳納企業所得稅：即實際稅負率=25%*20%=5% 。
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縱觀這些年小型微利企業所得稅變化的 ， 其實也都是小型微利企業認定的標準條件和應納稅所得額減計的比例 。尤其近幾年 ， 應納稅所得額減計的幅度比較大 ， 所以才有了2.5%、5%等很低的稅負率 。
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由于經常變化 ， 很多人可能對于小型微利企業的認定標準搞不清 ， 我們在這里也簡單說一下 。現行的小型微利企業標準是按財稅〔2019〕13號相關的規定來執行的 ， 具體如下：
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記憶口訣就是：335 。其中 ， 從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數 ， 以及企業接受的勞務派遣用工人數 。
同時 ， 從業人數和資產總額的指標 ， 是按企業全年季度平均值來確定 ， 公式為：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 ， 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 。
如果企業是在某年度的中間月份開業 ， 或者關閉企業的 ， 則按其實際經營的時間作為一個納稅年度 ， 進行上述相關指標的確定 。
【300萬所得稅稅率5%還是10% 100到300萬交多少企業所得稅】最后 ， 由于小型微利企業年應納稅所得額不超100萬部分企業所得稅優惠的具體政策 ， 尚未出臺正式文件 ， 以上內容僅供學習和參考所用 ， 具體稅收優惠情況請等待稅務總局發布的正式文件 ， 并以正式文件為準 。
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