1. 首頁 > 生活百科 > >

內部審計案例,審計案例的心得與體會( 二 )

生活百科審計



求審計的案例：

內部審計案例,審計案例的心得與體會

文章插圖
審計工作底稿案例： 一、會計記錄概況
A 公司其他貨幣資金期初余額為50,633,184.05 元，本期借方發生額84,755,173.91 元，本期貸方發生額175,902,410.00 元，期末余額為59,485,947.96 元，客戶設置了其他貨幣資金日記帳，具體數據見“其他貨幣資金明細余額表” 。
二、審計目標
確定其他貨幣資金是否存在；
確定其他貨幣資金的收支記錄是否完整；
確定其他貨幣資金的余額是否正確；
確定其他貨幣資金的披露是否恰當 。
三、審計工作底稿編制介紹及相關提示
執行“獲取或編制其他貨幣資金明細余額表，復核加計正確并與總帳數和明細帳合計數核對相符”的審計程序向客戶索取其他貨幣資金日記賬，與總賬金額進行核對，確定是否相符，并編制“其他貨幣資金明細余額表” 。
查驗結果：核對一致，審計人員在現金明細表中審計說明欄中打勾 。
執行“獲取銀行匯票保證金對帳單及余額調節表，并與日記帳核對”的審計程序向客戶索取了銀行匯票保證金的對帳單，由于對帳單的余額與日記帳的余額一致，所以沒有余額調節表 。
查驗結果：核對一致 。
執行“向所有的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行匯票保證金、存出投資款等函證年末余額”的審計程序：
1、根據2005 年12 月份華廈銀行對帳單上的余額填寫了銀行往來詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進行函證 。
2、向客戶索取了大鵬證券有限公司的資金流水帳，根據資金余額和股票清單填寫了股票、債券投資詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進行函證 。
3、根據2005 年12 月31 日華龍證券有限公司資金確認單上的余額填寫了股票、債券投資詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進行函證 。
查驗結果：銀行均蓋章確認 。
提示：
對于存出投資款，應當獲取董事會決議等批準文件、開戶資料，授權操作資料，核對證券賬戶名稱是否與企業相符 。獲取資金對賬單，對于交易的資金流水記錄結合短期投資的審計底稿見索引A1-4-6）；抽查大額的資金存取，關注資金存取的財務賬面記錄與資金流水是否相符 。執行函證程序，檢查證券及余額是否與財務記錄相符，以及是否存在證券出借、凍結或質押等情況 。另外，存出投資款的查驗應該結合短期投資科目一起查驗 。
執行“抽查大額外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行匯票保證金、存出投資款等支出的原始憑證內容是否完整”的審計程序 。
查驗結果：未見異常情況 。
執行“檢查承兌保證金余額與應付票據余額是否有合理的勾稽關系”的審計程序根據應付票據承兌協議中規定的保證金比例與承兌余額計算承兌保證金金額，核對其他貨幣資金中各銀行的承兌保證金審定數是否一致 。
查驗結果：銀行匯票保證金金額可以確認 。
執行“檢查期末余額中有無長期未結清的款項，對于存在損失的應轉入其他應收款并計提壞帳準備”的審計程序
發現問題：華龍證券2005 年度發生額沒有變動，存在疑點 。
審計人員進一步追查、取證，并予以調整 。
四、根據上述會計記錄及審計思路編制的的審計工作底稿本被網友采納

推薦閱讀