年終獎臨界點(年終獎稅務籌劃臨界點)
年關將至，最懷念的年終獎即將頒發 。然而，將于2019年1月1日實施的新稅法將如何影響年終獎成為最受關注的問題 。不是，北京日報(ID: Beijing _ daily)采訪人員為您查詢了這個好消息:
年終獎可再單獨征稅三年，有效期至2021年12月31日 。
三年過渡期內，年終獎單獨計稅，年終獎納入年度收入綜合計稅 。如果選擇后者，對于低收入人群來說相對更劃算，有些人甚至不用為年終獎交稅 。
在財政部公布這個消息后，很多高收入群體終于放下了顧慮，因為一旦年終獎取消，他們的加稅大概會達到幾萬元 。
同時，根據不同的情況，采訪人員還為大家算了一筆賬:
第一本書:低收入人群全面征稅更劃算 。辛苦一年，年底少交稅多收“大紅包”，是工薪階層等不及的 。但是如何頒發年終獎是很有學問的 。有時金額增加一元，適用稅率就會提高一個檔次，需要繳納的稅款也會明顯增加，單位的一些財務人員會特別謹慎 。
以前，年終獎單獨計稅的好處是，將金額較大的年終獎除以12個月，再分配到月薪中計稅 。這樣，隨著稅基的下降，適用稅率也同時降低，最終降低了個人稅額 。
自2022年1月1日起，居民個人取得的年度一次性獎金納入當年綜合所得計算繳納個人所得稅 。屆時，高收入納稅人的稅負理論上將同比增加 。
但中業澤瑞稅務師事務所項目經理關偉解釋，計算顯示，比如月收入固定在5000元，三險一金扣515元，員工兩老一小加扣3000元 。如果單獨使用原來的年終獎稅收政策，他們至少要在那個月交900元的稅 。但如果將3萬元年終獎并入當年綜合收入計算納稅，則無需繳納個稅 。
假設張先生和王女士2018年的年終獎都是2019年1月發放的，金額都是3萬元，兩人的個稅起征點都是5000元，專項附加費還扣除了3000元用于贍養老人及其子女的教育 。不同的是，張先生2019年的月收入為2萬元，每月扣三險一金為2045元 。王女士的月收入固定為5000元，每月扣除515元的三險一金 。
2018年度年終獎并入2019年度綜合所得稅后，高收入人士張先生全年應納稅所得額為149460元，期末應納稅額為12972元 。
另一方面，低收入人群王女士的年終獎和月薪總收入只有9萬元，而她的月免額達到8515元，全年為10.218萬元，總收入低于全年免額 。因此，王女士每年應繳納的期末稅也是0元 。
顯然，“低收入”納稅人通過將年終獎納入年度綜合收入，可以比“高收入”納稅人減少更多的稅收支出 。而“高收入”納稅人則選擇單獨計算年終獎，這樣可以節稅 。
根據關偉的分析，財政部和國家稅務總局這次明確表示，獲得年終獎的居民個人可以繼續單獨納稅，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，只是因為政策對高收入和低收入群體的影響不同 。
普華永道中國個人所得稅服務管理合伙人朱金華也認為，這兩個部門為個人提供了是否將年度一次性獎金納入當年綜合所得稅的選擇 。如果獎金以外的綜合所得較小，且當年可以扣除的基本扣除、專項扣除、專項附加扣除和其他扣除金額較大，選擇將獎金納入綜合所得稅，將使整體稅負更加優化 。
第二冊:年終獎稅負同比下降70% 。2021年底前，由于全年一次性獎金稅收優惠政策的平移，新稅法下綜合所得稅率結構的調整，稅率區間的擴大，同額年終獎的稅負將較2018年稅制改革前有所減輕，部分人的年終獎稅負甚至可以同比降低70% 。
那么誰受益最大呢？
對于年終獎1.8萬元至3.6萬元、5.4萬元至10.8萬元、10.8萬元至14.4萬元的人員，稅率分別從10%調整為3%、20%調整為10%、25%調整為10% 。
換句話說，他們的稅率分別下降了70%、50%和60% 。
相反，以下群體的收益相對較小 。
年終獎在3.6萬元到5.4萬元之間的，稅率沒有變化，但快扣降低了105元 。
對于年終獎在14.4萬元到30萬元之間的，稅率從25%調整到20%，只有小幅下降 。
年終獎低于1.8萬元高于30萬元的人基本不受影響，但快扣也有所減少 。
賬本三:年終獎第六個“臨界點”需要關注 。1元多繳2310元為個稅 。
最近孫先生遇到了一件讓他非常痛苦的事情，因為今年年初和年底，單位分別發放了2017年和2018年的年終獎，導致這個月的納稅額大幅增加，是平時的兩三倍 。
提醒各位專家和市民，一般來說，年終獎由各單位在12月底至次年1月初發放 。但在2021年12月31日前，根據年終獎單獨納稅優惠的要求，每人每年只能享受一次此項政策 。一旦在年初和年末發放兩次年度年終獎，第二次年終獎就不能再享受單獨的稅收優惠待遇，需要納入當月工資的整體納稅計算 。這無疑會導致稅額的大幅增加 。
