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河南省財政廳會計處會計證查詢

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小企業會計準則下其他稅種的賬務處理
本科目核算小企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費：
包括：增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等 。
小企業代扣代繳的個人所得稅等 ， 也通過本科目核算 。
本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算：
應交增值稅還應當分別“進項稅額”“銷頊稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“已交稅金”等設置專欄 。小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目 ， 不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄 。
應交稅費的主要賬務處理：

其他稅種的賬務處理應交營業稅的主要賬務處理 。
A.小企業按照營業額和稅法規定的稅率 ， 計算應繳納的營業稅 ， 借記“營業稅金及附加”等科目 ， 貸記本科目(應交營業稅) 。
B.出售原作為固定資產管理的不動產應交納的營業稅 ， 借記“固定資產清理”等科目 ， 貸記本科目(應交營業稅) 。
C.繳納的營業稅 ， 借記本科目(應交營業稅) ， 貸記“銀行存款”科目 。
應交城市維護建設稅和教育費附加的主要賬務處理 。
A.小企業按照稅法規定應交的城市維護建設稅、教育費附加 ， 借記“營業稅金及附加”科目 ， 貸記本科目(應交城市維護建設稅、應交教育費附加) 。
B.繳納的城市維護建設稅和教育費附加 ， 借記本科目(應交城市維護建設稅、應交教育費附加) ， 貸記“銀行存款”科目 。
應交企業所得稅的主要賬務處理 。

A.小企業按照稅法規定應交的企業所得稅 ， 借記“所得稅費用”科目 ， 貸記本科目(應交企業所得稅) 。
B.繳納的企業所得稅 ， 借記本科目(應交企業所得稅) ， 貸記“銀行存款”科目 。
應交個人所得稅的主要賬務處理 。
A.小企業按照稅法規定應代扣代繳的職工個人所得稅 ， 借記“應付職工薪酬”科目 ， 貸記本科目(應交個人所得稅) 。
B.繳納的個人所得稅 ， 借記本科目(應交個人所得稅) ， 貸記“銀行存款”科目 。
應交資源稅的主要賬務處理 。
A.小企業銷售商品按照稅法規定應繳納的資源稅 ， 借記“營業稅金及附加”科目 ， 貸記本科目(應交資源稅) 。
B.自產自用的物資應交納的資源稅 ， 借記“生產成本”科目 ， 貸記本科目(應交資源稅) 。
C.收購未稅礦產品 ， 按照實際支付的價款 ， 借記“材料采購”或“在途物資”等科目 ， 貸記“銀行存款”等科目 ， 按照代扣代繳的資源稅 ， 借記“材料采購”或“在途物資”等科目 ， 貸記本科目(應交資源稅) 。
D.外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽時 ， 按照稅法規定所允許抵扣的資源稅 ， 借記本科目(應交資源稅) ， 按照購買價款減去允許抵扣的資源稅后的金額 ， 借記“材料采購”或“在途物資”、“原材料”等科目 ， 按照應支付的購買價款 ， 貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目;加工成固體鹽后 ， 在銷售時 ， 按照銷售固體鹽應繳納的資源稅 ， 借記“營業稅金及附加”科目 ， 貸記本科目(應交資源稅);將銷售固體鹽應交資源稅抵扣液體鹽已交資源稅后的差額上交時 ， 借記本科目(應交資源稅) ， 貸記“銀行存款”科目 。
E.繳納的資源稅 ， 借記本科目(應交資源稅) ， 貸記“銀行存款”科目

應交土地增值稅的主要賬務處理 。
A.小企業轉讓土地使用權應繳納的土地增值稅 ， 土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的 ， 借記“固定資產清理”科目 ， 貸記本科目(應交土地增值稅) 。
土地使用權在“無形資產”科目核算的 ， 按照實際收到的金額 ， 借記“銀行存款”科目 ， 按照應繳納的土地增值稅 ， 貸記本科目(應交土地增值稅) ， 按照已計提的累計攤銷 ， 借記“累計攤銷”科目 ， 按照其成本 ， 貸記“無形資產”科目 ， 按照其差額 ， 貸記“營業外收入——非流動資產處置凈收益”科目或借記“營業外支出——非流動資產處置凈損失”科目 。

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