年終獎是否納入綜合所得繳個稅，
小微企業稅收優惠如何申報，
初創科技企業稅收優惠條件是什么？
在今天九江市政府舉辦的例行發布會上，
九江市稅務局副局長馬宇翔
解讀了小微企業普惠性稅收減免政策，
并就社會關注的稅收熱點進行了答疑 。
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2022年起年終獎并入綜合所得繳個稅
新修訂的《個人所得稅法》于2019年1月1日起正式實施， 新的繳稅政策備受關注， 其中一個關注焦點就是， 2019年以后居民個人取得全年一次性獎金， 是否并入當月工資計算繳納個人所得稅？
對此， 市稅務局回復稱， 按照財政部、稅務總局下發的《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》， 居民個人取得全年一次性獎金， 符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定的， 在2021年12月31日前， 可以不并入當年綜合所得， 以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額， 按照綜合所得稅率表， 確定適用稅率和速算扣除數， 單獨計算納稅， 以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率 。
因此， 《通知》專門規定， 居民個人取得全年一次性獎金的， 可以自行選擇計稅方式， 請納稅人自行判斷， 也請扣繳單位在發放獎金時注意把握， 以便于納稅人享受減稅紅利 。 自2022年1月1日起， 居民個人取得全年一次性獎金， 應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅 。
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稅收優惠申報從簡
對于小微企業享受稅收優惠的相關手續， 市稅務局表示， 將全面取消對企業所得稅優惠事項備案管理， 小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時， 通過填寫納稅申報表相關內容， 即可享受小型微利企業所得稅減免政策 。
同時， 稅務部門在申報表中設計了“從業人數”“資產總額”“限制或禁止行業”等相關指標， 進行電子申報的企業， 征管系統將根據申報表相關數據， 自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；符合條件的， 系統還將進一步自動計算減免稅金額， 自動生成表單， 為企業減輕計算、填報負擔 。
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“六稅兩附加”優惠可疊加
按照相關規定， 江西按50%頂格減征增值稅小規模的“六稅兩附加” 。 那么， 如果增值稅小規模納稅人已享受其他地方稅費優惠的， 是否還可以疊加享受該優惠政策？
市稅務局相關負責人表示， “六稅兩附加”優惠可以疊加享受 。 根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》第四條規定， 增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的， 可疊加享受本通知第三條關于增值稅小規模納稅人普惠性減稅政策 。
比如， 按照《財政部 國家稅務總局關于廉租住房 經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》規定， 企業按照市場價格向個人出租用于居住的住房， 減按4%稅率征收房產稅 。 政策疊加后， 我市增值稅小規模納稅人按市場價格向個人出租住房的， 房產稅可在減按4%稅率征收的基礎上再減征50%， 實際稅負僅為2% 。
此外， 按照《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》規定， 自2018年5月1日起， 對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅 。 政策疊加后， 我市增值稅小規模納稅人資金賬簿印花稅在減半征收的基礎上再減征50%， 實際稅負為萬分之一點二五 。
初創科技企業優惠須滿足以下條件
在創業投資企業和天使投資中， 初創科技型企業將享受到個人稅收優惠政策 。 那么認定條件是什么？
市稅務局表示， 按照相關規定， 可以享受優惠的初創科技型需同時符合以下條件：
1
在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；
2
接受投資時， 從業人數不超過300人， 其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元；
3
接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；
4
接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；
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