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增值稅防偽稅控系統 增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費

系統增值稅稅控

增值稅稅控系統(增值稅防偽稅控系統)專用設備費和技術維護費
1.對于2011年12月1日以后增值稅納稅人首次購買增值稅稅控系統專用設備(含分票機)支付的費用 ， 購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票 ， 可在增值稅應納稅額中全額抵扣(抵扣額為價稅總額) ， 不足抵扣的可結轉下期繼續抵扣；增值稅稅控系統專用設備非初始購置費用自行承擔 ， 不得從應納增值稅金額中扣除；
增值稅稅控系統增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報稅盤 。貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤 。機動車銷售統一發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤 。
2.增值稅納稅人2011年12月1日后繳納的技術維護費 ， 可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票 ， 在增值稅應納稅額中全額沖減 ， 沖減不足部分可結轉下期進一步沖減 。3.增值稅一般納稅人支付的兩項費用全部從增值稅應納稅額中扣除的 ， 增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證 ， 進項稅額不從銷項稅額中抵扣 。
【例題:單項選擇題】某增值稅一般納稅人于2015年6月購進原材料 ， 增值稅專用發票注明貨款100萬元 ， 增值稅17萬元 。同月首次購買增值稅防偽稅控系統專用設備 ， 增值稅專用發票顯示價格2萬元 ， 增值稅34萬元 。如果企業當月未計入增值稅銷售額150萬元 ， 企業當月應繳納增值稅()萬元 。A.8.5 B.8.16 C.6.16 D.5.82【答案】C【解析】本企業當月應繳納的增值稅= 150× 17%-17-(2+0.34) = 6.16(萬元) 。
(8)納稅人資產重組增值稅留抵處理規定
在資產重組過程中 ， 增值稅一般納稅人將全部資產、負債和勞務轉讓給其他增值稅一般納稅人 ， 并按程序辦理注銷稅務登記 。注銷登記前未扣除的進項稅額 ， 可結轉新納稅人進一步抵扣 。(9)一般納稅人應納稅額計算示例
【考試計算題】生產企業為增值稅一般納稅人 ， 增值稅稅率為17% 。2014年5月相關生產經營業務如下:(1)向商場銷售A產品 ， 開具增值稅專用發票 ， 取得不含稅銷售額80萬元；此外 ， 銷售A產品的發貨運輸費收入為5.85萬元(含增值稅價格 ， 不能與銷售商品分開核算) 。(2)產品B銷售 ， 開具普通發票 ， 含稅銷售額29.25萬元 。(3)試制的應稅新產品將作為禮品贈送給客戶 ， 成本價20萬元 ， 成本利潤率10% ， 由中華人民共和國國家稅務總局規定 。這種新產品沒有類似產品的市場銷售價格 。(4)銷售2013年10月購買的5輛作為固定資產使用的進口摩托車 ， 開具增值稅專用發票 ， 注明每輛摩托車銷售額為1萬元 。(5)取得購進貨物增值稅專用發票 ， 注明已繳納60萬元 ， 進項稅額10.2萬元；另外支付了6萬元的采購運輸費用 ， 取得了運輸公司開具的增值稅專用發票 。(6)向農業生產者購進一批免稅農產品(不適用進項稅額抵扣方式) ， 支付貨款30萬元 ， 并向運輸單位支付運費5萬元 ， 取得相關合法票據 。本月下半月 ， 采購農產品的20%將用于本企業員工福利 。以上票據均符合稅法規定 。請按以下順序計算該企業5月份應繳納的增值稅 。(1)計算銷售產品的銷項稅額；(2)計算B產品銷售的銷項稅額；(3)計算自產新產品的銷項稅額；(4)計算二手摩托車的應納稅額；(5)計算購進貨物的進項稅額抵扣；(6)計算購進免稅農產品應扣除的進項稅額；(7)計算5月份企業應繳納的增值稅總額 ?！敬鸢浮?1)產品A的銷項稅額= 80× 17%+5.85 ÷ (1+17% )× 17% = 14.45(萬元)(2)產品B的銷項稅額= 29.25 ÷ (1+17% )× 17 。17 %× 5 = 0.85(萬元)(5)購進貨物的進項稅額抵扣= 10.2+6× 11% = 10.86(萬元)(6)購進免稅農產品的進項稅額抵扣= (30× 13%+5× 11% )× (1-20%)
【增值稅防偽稅控系統 增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費】

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