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個人抗疫捐贈支出稅前扣除政策與特殊問題 單位接收函格式( 二 )

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我剛才說了 ， 商會和非營利組織一般接受的捐款不是一個人的 ， 而是很多人的 ?？梢杂妹骷毲鍐蔚男问搅谐鰜?nbsp;， 這樣 ， 就可以保證個人捐款可以在個人納稅前扣除 。
第四個特別的問題是捐款什么時候可以稅前扣除？
個人捐贈支出在個人所得稅前扣除有三個時間點:
第一個時間點是當月扣款 ， 也就是說這個月我捐了 。我可以從這個月的工資收入中扣除 。工資收入不足抵扣的 ， 可以在當月其他項目中抵扣 。比如這個月有財產租賃、財產轉讓、股權轉讓收入 ， 可以在這些項目中扣除 。
第二個時間點是當年抵扣 ， 也就是說我當月捐的比較多 ， 當月收入比較低 ， 當月應納稅額不夠抵扣 。我可以結轉到下個月的綜合收益和營業收入 ， 然后繼續扣除 。因此 ， 這是結轉到未來的每月扣除 。
第三個時間點是最后的結算和扣款 。按照個人所得稅的政策 ， 綜合所得要在第二年的3、6月份進行匯算清繳 ， 所以匯算清繳的時候可以繼續抵扣未完成的部分 。
總結一下 ， 你的對外捐贈支出可以在當月扣除 。如果不在當月 ， 可以結轉到下個月 。如果不是在下個月 ， 最終結算后可以繼續扣 。
關于扣費的時間點 ， 要提醒大家注意兩個問題:
第一個問題是 ， 按項目收取的收入不涉及匯算清繳 ， 也就是說 ， 股權轉讓收入、財產轉讓收入、租金收入、偶然收入這些收入不涉及匯算清繳 ， 只能在這些業務發生時稅前扣除 。
第二個問題需要提醒的是 ， 現行稅法沒有規定個人所得稅可以在當年扣除 ， 結轉下一年度扣除 。比如我2020年捐了100萬 ， 但實際上我一年個人收入加起來只有30萬 ， 所以那一年不能全部扣除 。可以轉到2021年繼續扣嗎？是現行政策下無法操作的事情 。個人所得稅前扣除的捐贈費用 ， 當年內扣除 。如上所述 ， 有三個時間段 ， 但是不能結轉到下一年進行抵扣 。這就是個人和企業的區別 。企業可以 ， 個人不行 。
第五個特殊問題是扣除項目的選擇 。
我們剛才說過 ， 一個人可能獲得三種收入 ， 一種是綜合收入:工資、勞務報酬、稿酬、
版稅 ， 是綜合收益 。第二類是分項收入 ， 如股權轉讓、財產租賃、偶然收入等 。第三個個體戶也可能有經營收入 。個人捐贈支出可以在這些所得稅前扣除 ， 但是應該扣除哪一項 ， 按什么順序扣除？由個人選擇 。我們在選擇從哪個時間段開始扣費 ， 扣什么項目的時候 ， 要先分析清楚 ， 因為扣完之后你是無法調整的 。
這是邊肖總結的個人捐贈支出稅前扣除政策的五個要點 ， 還分析了五種特殊情況 。以下邊肖針對上述問題提供了四點建議 。
【個人抗疫捐贈支出稅前扣除政策與特殊問題 單位接收函格式】第一個建議:抗疫相關捐贈支出稅前扣除政策比較特殊 ， 不能放入其他捐贈 ， 其他捐贈按原政策執行 。
第二個建議:個人所得稅代扣代繳 ， 要稅前扣除捐贈費用 。我們需要將相關數據和相關憑證交給扣繳義務人 ， 由扣繳義務人幫助我們實現稅前扣除 ， 并與扣繳義務人協調如何扣除 。
第三個建議:選擇適用稅率最高的項目進行扣除 ， 節稅效果會更明顯 ， 尤其是收入項目較多的項目 ， 一定要分析清楚 。
第四個建議:這個捐贈支出稅前扣除涉及的人會更多 ?，F在扣除后 ， 稅務機關把資料交給扣繳義務人后就不審核了 。但稅務機關以后可能會進行抽查 ， 所以涉案個人要保留好相關資料備查 ， 比如我們對外捐贈采購的捐贈接收函、財務票據、銷售收據、付款單據等 。這些都是稅務部門以后需要查的資料 。

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